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财务管理-中小企业运营资金管理分析——以J公司为例
中小企业运营资金管理分析——以J公司为例
企业的经营过程具体表现在资金以不同形式的支出和流动。流动之间对于企业维持正常的生产经营状态来说极为关键。企业的营运资金必须达到一定的数额才可以维持初期的资本营运。随着改革开放在我国的持续推进，提高内部管控能力，提高经济效益是企业进步的必经之路。围绕着营运资本对企业的财务状况加强管理力度，不但能够保障公司整体发展目标与治理目标的完成。本文分析了福建泉州J家具有限公司在开展内部营运资金管理时的独特之处，依据当前的理论经验对该公司开展的营运资金管理工作制定针对性的解决优化措施。通过对现有咨询问题的分析，提出相应的对策，对信息进行综合整理，构建个性化的信息档案，积极响应政府制定的企业信用政策，构建符合企业发展情况的营运资金管理模式，加强人力资源储备，实现非合格岗位分离。
关键词：核心；目标；中小企业；企业治理营运资金
中小企业运营资金管理分析
——以J公司为例
一、引言
（一）研究背景和意义
新企业会计准则在中国市场和各企业中的贯彻落实，提高了企业负责人员与管理人员对资产负债表项目的重视程度，改变了以往财务治理工作过于重视损益表项目的情况，将股东价值最大化作为企业财务管理工作的最终目标。企业应当自觉跳出以往效益评价制度的限制，高瞻远瞩，综合考量企业日后财务管理的实际发展趋势，增强自身的负债水平与资产能力，对以往传统的资本结构与资产结构进行转型升级，提高企业的核心竞争能力。
通过对流动资金相关知识的学习、相关文章和文件的浏览和研究，能够得出企业是否能够正常运转、企业的经济效益是否能够维持在预期范围内都会直接受到流动资金治理水平的限制。如果采取错误的方式对流动资金加强管理，会极大的影响企业维持稳定的发展态势，不利于企业日后的可持续发展。所以，本文立足于企业的应收账款方面，就管理工作的开展展开深层次的剖析与探讨。
本文以家具商品生产销售企业有限公司为案例展开针对应收账款的研究。流动资金的具体使用范围表现在企业的生产销售和日常经营活动。营运资金管理活动的开展在财务管理和运作过程中也发挥着主要的作用。
（1）访谈法：以书面的形式记录访谈的具体信息，访咨询企业有关人员，在此基础上总结公司在开展财务治理工作时的问题，制定针对性的应对方案。
（2）定量分析与定性分析法:明确该企业在开展营运资金管理工作时存在的具体问题。收集与之相关的文献资料展开体系化的整理概括。
（3）总结归纳法:分析总结案例公司在开展营运资本管理时出现的咨询题，并制定针对性的解决方案。
（4）实例分析法:就具体情况对公司展开全面的分析。
流动资金管理与企业日常生产经营活动密切相关，它在财务治理乃至公司治理中扮演着特殊而重要的角色[1]。国内外学者对流动资本统治的研究在理论上几乎是完整的。涉及某一行业或企业的实施，不过依旧存在欠缺。所以，应当对具体的企业营运资本管理展开体系化的探讨[2]。另外，本文也希望借助此次研究为其他同类工作开展营运资金管理提供理论参考。
二、企业营运资金治理的理论概述
流动资本指的是流动资产和流动负债两者之间的差[3]。流动资本治理也分为流动负债治理与流动资产治理两部分。为保证企业营运资本的效能发挥到最大，应当将重点放在营运资本的本质与特点等各方面内容上展开探讨，为后续治理工作提供理论保障。营运资本的特点主要包括下列四方面:
资金来源多元。相较于企业筹资来说，企业可以通过多种途径和方式获得流动资金，比如短期融资债券、应纳税、应付费用、银行贷款、票据贴现、应付利润的内部融资与外部融资。
营运资金总额不固定。企业内部的营运资金总量会受到内外环境的干扰与影响出现波动与变化，会依据季节等各方面因素的作用出现低波动性特点与高波动性特点。另外，营运资金的变化会导致流动资产出现波动，流动负债同样出现波动[4]。
流动资金在多个部门之间流转的时间较短。流动资产内包含的企业的资金大多会以年度或工作周期创收收益。对此，企业能够借助银行短期贷款、商业信用等融资途径来满足资金需求。
在物理外观表现上不稳定，实现难度低。营运资本在客观外的表现上并不固定，会依据材料、成品、现金、产品、应收账款的各个特点改变本身的物理形态。所以，企业在加强针对流动资产的管理力度时，需要依据啊实际情况对传统结构进行转型升级，按照科学的标准对营运资产和流动资金进行科学配置，保证流动资金可以在企业生产经营的各个环节进行自由移转。另外，存货、短期投资、流动资产、应收账款本身在企业生产经营过程中也易于实现。如果企业因无法规避风险陷入即将破产的境地，便可通过变现上述资产获得资金。
批准操作要点。以收支审核点为重点的目的是操作资金的流入和流出[5]。审查工作要点包括：制定约束资金流动的方案，设置批准许可制度对负责人业务行使的范围进行管控，对资金收支业务办理的主体资格进行严格限制，对资金进行使用的主体应当按照程序提交申请，包括用途、金额、需详细说明时间及其他事项，经办人在证书原件上签字盖章，其他具有审查职责的主体也需要共同对内容进行审查并签字。
检查控制点。对控制点进行严格审查是降低企业风险的主要手段。按照企业各部门和不同阶层的关系，在对控制点进行审查时能够依据横向与纵向两个方向展开。就横向审查来说，主要对同一级别之间的主体以及上级与下级之间主体展开审查；就纵向审查来说，主要指的是上级管理机关与下级之间的关系进行审查。对控制点进行审查的重要范围体现在:资产流动的收支业务是否合法合规，相关人员的资料办理是否齐全。
支付控制点。资金的收支行为具体表现在资金在企业内部的流转。对支付点进行严格审查之后，就符合条件的支付点可以按照凭证获得款项，在凭证上扣章证明自身已经收到了凭证代表的款项，将该行为以书面的形式记录在日记账里。主管机关也应当迅速将支付控制典型为以书面的形式进行记录。
簿记操作点。账簿与资金凭证直观的体现了资金流动状况以及资金流动与数据的来源。如果会计工作在实际进行时发生失误，尤其是会计信息处理不当引发的信息失真。在簿记操作点时别当注重以下三个方面:会计师总体账目、以凭证进行记录的各种账目的具体情况、以资金收支凭证记录的书面日记账。
帐对操作点。账户记录系统在一切工作完成之后需要对账簿的信息进行审核确定，更要以账簿记录的信息为依据编制报表。严格审查并保存验证账户表、证书等各种信息。
密封储存控制点。印章具有表明身份、象征业务的开展的作用。在保管印章的时候需要多方主体共同限制。印章应与空白票据分开保管，财务专用印章应与公司印章分开保管。
（1）分项目营运资金治理
该治理模式指的是为了有效增强营运之间的资源配置率以及利用效率，就具体的项目展开治理，针对性与实践性较强，能够在最短的时间内解决咨询的问题[6]。
（2）综合营运资金治理
W.D Knight(1972) 指出，将研究目光针对每个具体的流淌资产对企业整体的营运资产管理来说并不完整，分项目流淌资产最优水平并不意味着企业可以在此中获得最大的利益，应当运用综合眼光开展综合营运资金治理[7]。
（3）基于渠道治理的营运资金治理
企业建立了从供应商（乃至供应商供应商供应商）到终端消费者的渠道操作网络[8]，运营资本在这个渠道操作网络中贯穿了每个环节，立足于总体对运营资本的流动状况进行分析与配置，从横向与纵向两个角度对企业内部运营资本进行科学管理，构建对公司最有意义的价值链管理体系，运用信息科技提高对公司内部运营资金的管控力度，从渠道加强对营运资金的治理力度，保证渠道内部各项资金和人力资源能够保持最大效率，减少不必要的人力资源与物理资源的损耗，将成员与岗位的分配价值发挥到最大。
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